國家稅務(wù)總局 財(cái)政部

關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2022年第17號

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將制造業(yè)中小微企業(yè)(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶,下同)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、自2022年9月1日起,按照《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號)已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè),其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個(gè)月。杭州工商注冊

二、延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年11月、12月,2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度,2022年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

三、上述企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的,可自愿選擇申請辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。

四、本公告規(guī)定的緩繳期限屆滿后,納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi),符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的,可依法申請辦理延期繳納稅款。

五、納稅人不符合本公告規(guī)定條件,騙取享受緩繳稅費(fèi)政策的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

 

國家稅務(wù)總局 財(cái)政部

2022年9月14日

 

關(guān)于《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

為支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展,前期稅務(wù)總局會同財(cái)政部出臺了制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費(fèi)政策。按照原定緩繳政策,從今年8月起至明年1月,稅費(fèi)緩繳期限陸續(xù)到期。為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署,繼續(xù)助企紓困解難,稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部制發(fā)了《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第17號,以下簡稱《公告》),明確自2022年9月1日起,按照《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號)已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè),其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個(gè)月。

一、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費(fèi)具體包括哪些?

本《公告》延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年11月、12月,2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度,2022年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費(fèi)緩繳期限已到期,納稅人按規(guī)定應(yīng)在2022年8月繳納入庫,不適用本《公告》。

所屬期為2022年8月(或按季繳納的第三季度)及以后期間發(fā)生的稅費(fèi),按規(guī)定正常申報(bào)繳納。

二、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)在何時(shí)繳納入庫?

所屬期是2021年11月、12月(包括按季繳納的2021年第四季度稅費(fèi))緩繳稅費(fèi)在延長9個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個(gè)月(合計(jì)延長13個(gè)月),分別在2023年1月、2月入庫。

所屬期是2022年2月、3月(包括按季繳納的2022年第一季度稅費(fèi))、4月、5月、6月(包括2022年第二季度稅費(fèi))的緩繳稅費(fèi)在延長6個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個(gè)月(合計(jì)延長10個(gè)月),分別在2023年1月至2023年5月入庫。具體緩繳期限見下表:

(一)按季申報(bào)繳稅的納稅人

 

(二)按月申報(bào)繳稅的納稅人

 

三、制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策?

為了便利納稅人享受該政策,稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化升級了信息系統(tǒng),制造業(yè)中小微企業(yè)已按2022年2號公告規(guī)定享受延緩繳納稅費(fèi)政策的,在延緩繳納期限屆滿后,無需納稅人操作,緩繳期限自動延長4個(gè)月。

舉例1:納稅人A屬于2022年2號公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè),且按月申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi),前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費(fèi),緩繳期限9個(gè)月,按原政策將在2022年9月申報(bào)期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后,2021年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動延長4個(gè)月,可在2023年1月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年12月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。

若納稅人A按季申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi),前期已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi),緩繳期限9個(gè)月,按原政策將在2022年10月申報(bào)期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后,2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動延長4個(gè)月,可在2023年2月申報(bào)期內(nèi)繳納。

舉例2:納稅人B是符合緩稅條件的制造業(yè)個(gè)體工商戶,實(shí)行簡易申報(bào),按季繳納,對其2021年第四季度已緩繳的相關(guān)稅費(fèi),納稅人無需操作確認(rèn)緩繳相關(guān)稅費(fèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)2022年10月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長4個(gè)月,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在2023年2月劃扣入庫。

四、2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的,如何享受延續(xù)緩繳政策?

制造業(yè)中小微企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的,可自愿選擇申請辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。

舉例3:納稅人C按照2022年第2號公告規(guī)定,延緩繳納了所屬期為2022年2月的稅費(fèi),并在2022年9月5日已繳納入庫。對該部分稅費(fèi),可自愿選擇申請辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。

五、2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人,根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長4個(gè)月,其2021年度匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款如何處理?

根據(jù)2022年2號公告規(guī)定,享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),其2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫,該筆稅款按照本《公告》規(guī)定,同樣可繼續(xù)順延4個(gè)月繳納。

舉例4:納稅人D,按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅,2021年第四季度應(yīng)繳企業(yè)所得稅10萬元,按照2022年2號公告規(guī)定,該筆稅款可延緩至2022年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后,其緩繳期限繼續(xù)延長4個(gè)月,可在2023年2月繳納入庫。

此外,若該納稅人2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)稅款20萬元,按此前緩繳政策規(guī)定可在2022年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后,可隨同2021年第四季度的10萬元稅款一并繼續(xù)延緩4個(gè)月至2023年2月繳納入庫。

六、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理經(jīng)營所得個(gè)人所得稅匯算清繳?

享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營所得個(gè)人所得稅匯算清繳的,繼續(xù)實(shí)行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則,即納稅人緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”,正常參與經(jīng)營所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算。同時(shí),納稅人在本《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后,應(yīng)當(dāng)依法繳納相應(yīng)的緩繳稅費(fèi)。

舉例5:納稅人E是年銷售額100萬元的制造業(yè)個(gè)體工商戶,實(shí)行查賬征收、按季申報(bào)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅,按照前期緩稅政策,在2022年7月申報(bào)期內(nèi)選擇將2022年第二季度應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅延緩到2023年1月申報(bào)期內(nèi)繳納。本《公告》發(fā)布后,上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長4個(gè)月至2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2022年經(jīng)營所得個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí),其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”,正常參與經(jīng)營所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算,需要補(bǔ)稅的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理補(bǔ)稅,需要退稅的,可正常申請退稅,不受其享受緩繳2022年第二季度稅款政策的影響。同時(shí),納稅人此前緩繳的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納。

七、制造業(yè)中小微企業(yè)享受本《公告》規(guī)定的緩繳稅費(fèi)政策后,是否可以依法申請延期繳納稅款?

符合本《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè),符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請延期繳納稅款條件的,可依法申請辦理延期繳納稅款。

來源:國家稅務(wù)總局

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